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财税实务 |
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| 深挖疑点，发现印染企业税负畸低秘密 |
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发布时间：
2015-01-22
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最近，山东省乳山市国税局稽查局根据疑点信息，对当地某印染企业实施税收稽查。面对稽查人员提供的证据，企业负责人最终承认多抵扣进项税额和虚列成本的违法事实。该局稽查人员依法向纳税人下达了税务处理处罚决定书，补征税款46.79万元，滞纳金2.6万元，并处罚款23.3万元。
信息分析发现两处疑点
乳山市国税局稽查局税务人员利用征管系统进行涉税信息分析时发现，某印染公司2013年增值税税负为0.24%，与同行业平均税负3.8%相比差距较大。这引起了税务人员警觉：“这个企业应该有问题，税负如此低，很有可能存在多抵扣进项税或少计收入的情况。”
税务人员立刻翻阅该公司的征管档案，发现该公司系2006年注册登记的私营有限责任公司，注册资金500万元，现有职工200人，企业主要从事织物布料的印染、销售以及服装生产、销售业务；备案范围有货物及技术的进出口业务。2010年9月份被税务机关认定为增值税一般纳税人。
通过对该企业历史申报数据进行计算，税务人员发现，该企业2013年销售毛利率为-2.06%.该企业2013年《企业所得税年度纳税申报表》中列明，该企业固定资产原值仅为108万元，其中房屋建筑物为5万元。
税务人员分析企业资料后认为，该企业固定资产折旧很少，但是列支成本却很高，结合企业税负率畸低和成本列支异常两个疑点，税务人员认为，该企业多列成本的嫌疑很大，乳山市国税局稽查局于是成立了专项调查组开展深入调查。
详查细问锁定证据
为使稽查工作有的放矢，检查人员到印染行业的上、下游企业现场了解企业的生产经营模式及核算方式。检查人员了解到，印染企业在经营中，不同印染产品定价以及印染合同签订都由车间完成，如果要掌握企业的实际生产情况，就需要取得企业生产车间的入库单、出库单以及仓库保管账等资料。因此，检查人员认为，完整取得企业出库单、入库单等资料单据，是深挖企业问题找到检查突破口的关键。
在做了充分的准备工作后，检查人员进入企业对企业账目情况进行了详细核查，并顺利取得了企业出库单、入库单等资料。通过对企业往来账目、付款资料、发票信息，特别是入库单及企业合同等账簿资料进行查验后发现，该企业2013年购进煤炭并从第三方取得增值税专用发票列支成本61.8万多元，抵扣税款10.5万元；检查人员在检查原材料账目和仓库保管账后发现，企业在购进材料后未取得发票列支成本，2013年暂估原材料结转成本83.3万元，此项业务的供货商已无法联系，无法取得发票。
面对检查人员提供的证据，企业负责人最终承认了多抵扣进项税额和虚增列支成本的违法事实。税务机关依照税收征管法第六十三条规定，追缴了税款，并对该企业进行了处罚。 |
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